所内各部门：

    根据《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》及《财政部税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部税务总局公告2026年第28号）规定，自2026年11月1日起，原由收取劳务报酬的自然人（个人）自行缴纳的增值税及附加税费，改由价款支付方代扣代缴，原有劳务报酬个人所得税代扣代缴义务不变。为帮助大家准确理解、顺利过渡，现将要点梳理如下：

    一、重要时间提醒

 1. 财务资产处将于10月30日后进行劳务费报销单升级改造。请于10月29日前完成申报并投递。未及时报销的劳务报销单，请自行撤回并删除草稿，待11月重新申报。后续劳务报销填报日期另行通知。

     2. 11月1日后办理报销的劳务费、咨询费，将按照“28号公告”完成代扣代缴自然人增值税税费工作，请提前与所外人员做好沟通。

    二、应税项目

应税交易项目：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务（以下统称符合规定的应税交易）。各项目具体范围如下：

三、起征点与税率标准

1. 起征点：自2026年11月1日起，境内自然人应税交易按次（日）销售额起征点为人民币1000元。

  （1）未达到1000元的，免征增值税，但仍需按照规定办理扣缴申报；

  （2）达到1000元（含）的，按全额计算缴纳增值税，而非仅对超过1000元的部分征税；

  （3）一日内多次支付劳务报酬的，按日合并计算。

    2. 增值税征收率：3%，减按1%（现行政策，优惠截至2027年12月31日）。

   应扣缴增值税＝支付金额（含税）÷（1＋1%）×1%。

3. 附加税费：扣缴增值税时一并代扣。

  （1）城市维护建设税：增值税额×7%（市区）×50%（2027年12月31日前减按3.5%）；

  （2）教育费附加及地方教育附加：增值税额×3%及2%（2027年12月31日前减按1.5%及1%），单人月销售额不超过10万元的，免征。

4. 个人所得税：按扣除增值税及附加税费后的金额依法预扣预缴，原有劳务报酬个人所得税代扣代缴义务不变。

四、业务举例

    发放给所外专家一笔咨询费，税前总额3000元（当月应税劳务费不超过10万元），应缴纳税费计算如下：

    增值税=3000÷(1+1%)×1%=29.70元

    城市维护建设税=29.70×3.5%=1.04元

    教育费及地方教育附加：因月应税劳务费≤10万元，免征，即0元

    预扣个人所得税=(3000-29.70-1.04-800)×20%=433.85元

    合计税款（增值税+附加+个税）=29.70+1.04+433.85=464.59元

    专家实际到手金额=3000-29.70-1.04-433.85=2535.41元

五、咨询电话

    财务资产处：83970322 林诗琪

    税务咨询热线：12366

    政策链接：财政部 税务总局关于发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》的公告（财政部 税务总局公告2026年第28号）

财务资产处  

2026年10月28日